【從社會文化看歷史】從130國家協議來看避稅天堂的崛起與沒落

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各位朋友大家好，今天可還好嗎？歡迎再次收聽謙信歷史廣場Podcast，我是謙信，著作在各大電子書平台都有發售，如果可以也請推薦給親友！讓我們趕緊進入主題吧！

就在2021年7月1日的時候，這一天發佈對於許多大公司來說應該是個壞消息，那就是吵了很久的大幅改革全球稅收計畫邁出關鍵一步，世界130國和地區同意設定最低企業稅率，更對臉書和Google這類大型跨國企業的稅收分配規則達成共識。

經濟合作發展組織（OECD）歷經多年波折，終於達成這項協議，替接下來舉行20國集團（G20）財長簽署原則性協議打下基礎，G20下周將在威尼斯舉行峰會。這項協議意味什麼呢？最快2023年全球可實施這項新稅務規則，強迫跨國企業支付「不低於15%」有效稅率，最主要就是減少逃稅，較小國家可從外國公司徵收到更多稅款，這裡的關鍵就是逃稅，最大影響就是以往的避稅天堂即將消失，今天謙信就來說說避稅天堂的起源吧！

按照慣例要先來解釋到底成為避稅天堂的條件是什麼？根據國際貨幣基金組織IMF發布報告，對全球「避稅天堂」有明確定義：1、這些國家和地區的金融機構，主要業務往來對象主要非本地居民。2、這些經濟體對外資金與負債要遠高於對內的資金與負債，3、這些所有金融中心，都提供低賦稅（或零賦稅）、寬鬆金融監管以及嚴格保密銀行信息。

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好，那是什麼國家地區會成為避稅天堂，當然不可能是先進國家，追稅都來不及了對吧？這就要先來說歷史了，很多人不知道的是，今日以安全金融著稱的瑞士，竟然是第一代的避稅天堂。真實情況是：早在中古後期，歐洲由於持續動亂，瑞士靠著地利和政治中立，搖身一變成為歐洲富人庇護所，之後更逐步發展成瑞士銀行的保密制度。一九七六年，由學界轉任國會議員的齊格勒(Jean Ziegler)出版一本《瑞士真相》，該書中指出瑞士透過避稅天堂做法，吸引歐洲富人金錢很大一部分轉移到瑞士，得以培養出瑞士許多跨國大公司，不過這種做法很明白侵犯到別國財稅主權，讓許多第三世界國家政治人物將貪污所得藏於瑞士，最有名就屬菲律賓獨裁者馬可斯。

19世紀隨著英國衰退與美國崛起，這時美國民營企業雖然獲得發展，但是賦稅成為企業最想解決的問題。1898年，美國東部特拉華州面臨政府財政困難問題。為了解決於通過立法，大幅度降低於該州註冊公司企業稅和經營稅，簡單說就是希望通過這個辦法吸引外地公司註冊，為本地經濟創造增長，同時解決政府財政困難。果然一如預期，公佈後大量企業湧入該州註冊，這也讓該州嚐到甜頭，1902年該州註冊企業達到1407家，1919年時註冊企業達到4776家，這種增加速度別說是20世紀初期，就算是現在也是令人乍舌。透過政策打開一片新的天地，很多地區模仿通過降低賦稅吸引外地資本，從而帶動經濟發展。

時間快進到20世紀五六十年代，當時世界掀起一股殖民地獨立浪潮。很多英屬、法屬殖民地紛紛要求獨立，迫使英國、法國等祇能順應潮流，同意殖民地獲得獨立。不過問題來了，這些殖民地往往是地處偏遠、資源匱乏、人口稀少的島國，這也是因為位於大陸的殖民體早早脫離殖民統治，，新成立政府為了改善並發展經濟，仿效19世紀末美國特拉華州吸引外資發展經濟的套路。

就以開曼群島為例。脫離英國殖民地時代並獲得主權獨立後，通過一系列立法，給國際資本大開方便之門。光是在1966年就通過大量與金融相關的法案，例如銀行與信託公司管理法、信託法、外匯管控法，更修改1960年公司法降低稅賦，還根據英國普通法原則通過機密關係保護法等，用立法保障資金進入開曼群島後不會被「打擾」。不意外開曼群島成第一個受國際資本歡迎的避稅天堂。

能夠形成也是拜現代國際法原則，由於獨立主權國家法律，世界其他國家都無權干涉，這一「原則」成為「避稅天堂」的國際保護傘。但是隨著全球經濟發展，越來越多企業發展為跨國公司，國家間資金流動成本更進一步促進「離岸金融中心」和「避稅天堂」的發展。今日「離岸金融中心」經濟規模已經是極為龐大，甚至這些地區經濟實力還超過許多國家的GDP，已經是全球經濟力量中不可忽視。

但是這種不公平的情況、尤其是已發展國家無不積極追稅，這一塊自然不可能放任不管，而且後來這些避稅天堂目的不在於集中財富，而是提供金融服務，讓外國有錢人利用享受逃稅減稅及其他合法非法的利益，最好例子就是美國安隆公司詐欺案，該公司在開曼群島註冊六百九十二家影子公司，從事各種假交易、偽造業績、拉抬股價等，等到事件爆炸後才知道大事不妙，這事情有機會謙信好好說一下，因為真的是一樁詐騙大戲。

之所以各國對這些避稅天堂加強力道，那就不得不說「巴拿馬文件」，簡單來說就是2016年遭國際調查記者同盟（ICIJ）揭露巴拿馬的莫薩克—馮賽卡律師事務所的一批機密文件，包括1970年代開始有關21.4萬家離岸金融公司詳細資料共1150萬筆，有各國政要權貴隱藏在海外的資產，其中三分之一來自香港與中國共產，除此外還有烏克蘭總統彼得·波羅申科、冰島總理西格蒙杜爾·古恩勞格松等等，也是由於此事件才曝光中國共產在海外隱匿貪汙資產的事實，中國國家主席習近平的姊夫鄧家貴在英屬維京群島設立兩間公司，中共至少有八名現任及前任政治局常委家人在海外擁有公司。

避稅天堂落幕對於全球經濟來說是很重要，尤其處理最低企業稅率議題可謂迫在眉睫，去年各國對於向科技公司課稅和設定最低企業稅率意見不一致，導致貿易緊張升高。不過超過1,500億美元新增稅收，還是讓許多國家支持這項協議，最大原因無非是因疫情紓困背負龐大預算赤字，這些稅收無疑是及時雨。

這其中損失最大的就是大型科技公司，美國換取盟邦合作在會上一併承諾，開放各國對自家毛利率超過10％跨國企業，課徵海外營業利潤20％，這下就大大重擊臉書、谷歌及亞馬遜等科技巨擘。預計改革後各國企業總計得多支付5百至8百億美元。

像是英國財政大臣蘇納克（Rishi Sunak）相當看好新全球稅制系統，認為更適用全球數位時代。美國財長葉倫（Janet Yellen）表示終於能對「30年來競相壓低企業稅的競賽」做個了結。

台灣企業當然也會受到影響，有三類影響比較明顯，一是至今仍將利潤配置於境外租稅天堂的公司；二是將總部設於香港、新加坡等離岸所得免稅的地區；三則為在中陸、東南亞設廠投資，在當地享受大幅租稅優惠的台商，總之接下來終結企業避稅之後，這些島國的經濟發展勢必會受到大幅度影響，畢竟最低企業稅之下，就沒有非要設在離岸國家的理由了。

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